財務會計

買賣企業的收益表

$\text{銷貨淨額} = \text{銷貨} - \text{銷貨退回}$ $\text{銷貨成本} = \text{期初存貨} + \text{購貨淨額} - \text{期末存貨}$ $\text{購貨淨額} = \text{購貨} - \text{購貨退出} + \text{購貨運費}$ $\text{毛利} = \text{銷貨淨額} - \text{銷貨成本}$ $\text{本年度利潤} = \text{毛利} + \text{其他收入} - \text{費用}$

購貨運費屬銷貨成本；銷貨運費屬銷售費用。

財務狀況表

部分	例子
非流動資產	物業、設備、汽車（成本減累計折舊）
流動資產	存貨、應收貿易款項（減呆帳準備）、預付費用、銀行存款、現金
流動負債	應付貿易款項、應計費用、銀行透支
非流動負債	長期貸款
資本	期初資本 + 本年度利潤 − 提用

期末調整

應計及預付項目（應計原則）：

• 應計費用（年結時尚欠）：加入費用；列於流動負債。
• 預付費用（已預付下年度的費用）：從費用中扣除；列於流動資產。

壞帳及呆帳準備（審慎原則）：撇銷無法收回的帳款；為可能收不回的應收貿易款項提撥準備。只把準備的變動記入收益表。

**折舊：**把非流動資產的資本支出分攤到其可用年期。

$\text{直線法：每年折舊} = \frac{\text{成本} - \text{剩餘價值}}{\text{可用年期}}$

• 餘額遞減法：每年按帳面淨值的固定百分比計算。
• **用量法：**按實際使用量計算，例如機器工時。

存貨計價：存貨以成本與可變現淨值兩者中較低者計價（審慎原則）。成本可用先進先出法或加權平均成本法計算。

比率分析

比率	公式	量度
毛利率	$\dfrac{\text{毛利}}{\text{銷貨淨額}} \times 100\%$	盈利能力
成本加成率	$\dfrac{\text{毛利}}{\text{銷貨成本}} \times 100\%$	定價
淨利率	$\dfrac{\text{本年度利潤}}{\text{銷貨淨額}} \times 100\%$	盈利能力
運用資本回報率	$\dfrac{\text{本年度利潤}}{\text{運用資本}} \times 100\%$	盈利能力
流動比率	$\dfrac{\text{流動資產}}{\text{流動負債}}$	流動性
速動比率	$\dfrac{\text{流動資產} - \text{存貨} - \text{預付費用}}{\text{流動負債}}$	流動性
存貨周轉率	$\dfrac{\text{銷貨成本}}{\text{平均存貨}}$	管理效率

常見錯誤：提用不是費用。它在財務狀況表中減少資本，而不是減少利潤。