會計概論

會計的目的

會計把財務資料記錄、分類和總結，讓內部使用者（東主、管理人員）和外部使用者（銀行、供應商、投資者、政府）作出決策。

**會計循環：**原始憑證 → 原始分錄簿（購貨日記簿、銷貨日記簿、退貨日記簿、現金簿、普通日記簿）→ 分類帳 → 試算表 → 財務報表。

會計等式

$\text{資產} = \text{負債} + \text{業主權益（資本）}$

擴展會計等式：

$\text{資產} = \text{負債} + \text{資本} + \text{收入} - \text{費用} - \text{提用}$

交易	資產	負債	業主權益
東主投入現金作資本	+		+
賒購存貨	+	+（應付貿易款項）
以現金償還應付貿易款項	−	−
東主提取現金作私人用途（提用）	−		−

複式記帳制度

每項交易最少影響兩個帳戶，借方與貸方金額相等。

帳戶類別	增加	減少
資產、費用、提用	借方	貸方
負債、資本、收入	貸方	借方

例子：

• 賒購作轉售的貨品：借 購貨，貸 應付貿易款項。
• 賒購自用設備：借 設備，貸 其他應付款項。
• 賒銷：借 應收貿易款項，貸 銷貨。

試算表

在某日期列出各分類帳結餘。若借方總額 = 貸方總額，可核對複式記帳的計算準確性，但不能顯示：

• 遺漏的錯誤（整項交易沒有記錄），
• 錯戶的錯誤（記入同類別的錯誤帳戶），
• 原則的錯誤（記入錯誤類別的帳戶），
• 原始分錄的錯誤（原始分錄簿中金額錯誤），
• 借貸完全顛倒，
• 抵銷的錯誤。

會計假設、原則和慣例

	意思
企業個體	企業與東主分開；東主的私人開支屬提用
持續經營	企業在可見將來會繼續經營
歷史成本	資產以原來的成本入帳
應計	收入和費用在賺取或產生時入帳，而非在收付現金時入帳
實現	在交付貨品或提供服務時確認收入
配合	費用與同一期間的收入配合
審慎	不高估利潤或資產；為預計的損失提撥準備，但不預計收益
一致性	各期採用相同的會計方法
重要性	不重要的項目可用最簡單的方法處理
貨幣計量	只記錄可用貨幣量度的項目